关于税收的相关优惠政策

中华玉都网 2009-11-26 15:34:25

（一）国税 1、外商投资企业定期减免税优惠 （1）“两免三减”优惠基本规定：对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税（简称“两免三减”），但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。 （摘自《外商投资企业和外国企业所得税法》） （2）享受税“两免三减”优惠政策的条件： <1>必须是从事下列行业的生产性企业：机械制造、电子工业；能源工业（不含开采石油、天然气）；冶金、化学、建材工业；轻工、纺织、包装工业；医疗器械、制药工业；农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；建筑业；交通运输业（不含客运）；直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业；经国务院税务主管部门确定的其他行业； （摘自税法实施细则） <2>企业经营期必须达到十年以上。经营期是指企业实际开始生产、经营（含试生产、试营业）之日起至企业终止生产、经营之日止的时间； （摘自税法实施细则） <3>从企业开始获利的年度起享受受此优惠。开始获利的年度是指企业开始生产经营后（包括试营业和部分营业）第一个获得利润的年度，但企业开业初期有亏损的，可以按规定弥补亏损（逐年延续弥补，最长不得超过五年）后有利润的纳税年度为开始获利的年度。企业减免税期一经开始无论中间是否发生亏损，都应连续计算。 （摘自税法实施细则） 2、外商投资企业实行行业性税收优惠 （1）农业、林业、牧业税收优惠 从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济下发达的边远地区的外商投资企业，依照税法规定享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，在以后的十年内可以继续按应纳税额减征15%至30%的企业所得税。 （摘自税法） （2）能源、交通税收优惠 从事能源、交通基础设施项目的生产性外商投资企业，在报经国家税务总局批准后，可减按15%的税率征收企业所得税。 （摘自国发〔1999〕013号） （3）软件产业税收优惠 <1>基本规定：在我国境内设立的软件企业可离受企业所得税优惠政策。新办软件企业经认定后，自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”的税收优惠。对国家规划布局内的重点软件企业，当年未享受免税优惠的减按10%的税率征收企业所得税。 （摘自国发〔2000〕018号） <2>软件企业标准： 软件企业必须是经信息产业主管部门授权的地市级以上软件行业协会或相关协会认定。重点软件企业名单由国家计委、信息产业部、外经贸部和国[家税务总局共同确定。 （摘自信部联产〔2000〕968号） （4）集成电路产业政策 基本规定：对集成电路生产企业2000年6月24日起至2010年底之前，享受增值税超税负即征即退的退税款，由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税税收人，不予征收企业所得税。投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽于0.25μm的集成电路生产企业，可按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。 （摘自财税〔2000〕025号） （二）地税 1、独资企业 《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》财税[2000]91号文规定，从2000年1月1日起个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，使用5%—35%的五级超额累进税率计算征收，计算征收个人所得税。 优惠政策：个人独资企业和个人合伙企业吸纳下岗失业人员达到规定比例，并符合财税[2002]208号文件规定的其他条件的，执行财税[2002]208号文件第一条“对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）”和第二条“对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外的政策”，但不包括个人所得税。 从事轻纺、针织、农副产品深加工行业应纳地方各税有： （1）城市维护建税：按照实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额，分别依特试县县城7%、建制镇5%、农村1%的税率计算缴纳。 （2）教育费附加：按照实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额，依3%的附加率教育处缴纳。 （3）印花税：资金账簿（实收资金+资本公积）万分之五，其他账簿每本5元，权利许可证照每件5元，购销合同万分之三，财产保险合同、租赁合同千分之一，货物运输合同万分之五，建筑安装合同万分之三。 （4）个人所得税：按“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。 （5）房产税：自有房产自用按房产原值一次性减除30%的余额按1.2%的税率征收，出租房产按租金依12%的税率征收。 （6）城镇土地使用税：按实际占用土地面积乘土地等级税额计算征收。 （7）车船使用税：小汽车每辆120元/年，载货汽车40元/吨、年。 另外，无论是自有房产或是出租房产缴纳房产税和土地使用税的前提是在房产税和土地使用税的开征范围内。 2、外商投资企业 （1）印花税　 资金账簿（实收资本+资本公积）万分之五　其他账簿每本5元　营业执照5元　购销合同　万分之三　租凭合同　千分之一　货物运输合同　万分之五 （2）城市房地产税　自有房产按房产原值一次性减除30%的余额按1.2%的税率征收 （3）车船使用牌照税　小汽车每辆120元/年 （4）代扣代缴个人所得税 按个人所得税税目税率表征收 外商投资企业免征：城市维护建设税、教育费附加 生产型外商投资企业享受的税收优惠有：经审批，免征城市房地产税和车船使用牌照税，另外，无论是自有房产或是出租房产缴纳房产税和土地使用税的前提是在房产税和土地使用税的开征范围内。

（责任编辑：王景伟）

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